Бухгалтерський облік ФОП 2 групи
Бухгалтерський облік ФОП 2 групи є важливою складовою ведення підприємницької діяльності в Україні для фізичних осіб-підприємців, які переросли обмеження першої групи оподаткування.
Ця система дозволяє суттєво розширити можливості бізнесу, збільшити обороти та використовувати найману працю, зберігаючи при цьому переваги спрощеної системи оподаткування. Бухгалтерський облік ФОП 2 групи регулюється чинним законодавством України та має свої особливості, які важливо знати кожному підприємцю.
Що таке ФОП 2 групи
Фізична особа-підприємець другої групи – це підприємець, який працює за спрощеною системою оподаткування та відповідає певним критеріям, встановленим Податковим кодексом України. Бухгалтерський облік ФОП 2 групи дозволяє вести більш масштабну підприємницьку діяльність порівняно з першою групою, при цьому зберігаючи спрощений порядок оподаткування та звітності.
ФОП другої групи має право здійснювати широкий спектр видів економічної діяльності, використовувати найману працю та працювати з більшими оборотами. Бухгалтерський облік ФОП 2 групи передбачає більш детальний облік операцій та розширену звітність порівняно з першою групою, але залишається значно простішим за загальну систему оподаткування.
Умови для бухгалтерського обліку ФОП 2 групи
Для отримання статусу ФОП другої групи та ведення відповідного бухгалтерського обліку необхідно відповідати наступним критеріям:
Обмеження за доходом для бухгалтерського обліку ФОП 2 групи: Річний дохід не повинен перевищувати 5 000 000 гривень (станом на 2024 рік). Цей ліміт встановлено пунктом 291.4.2 Податкового кодексу України.
Види діяльності: ФОП 2 групи може здійснювати будь-які види підприємницької діяльності, окрім тих, що заборонені для платників єдиного податку (банківська діяльність, страхування, операції з цінними паперами тощо).
Найманні працівники: Дозволено використовувати найману працю – до 10 найманих працівників одночасно при веденні бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Відсутність обмежень за площею: На відміну від першої групи, немає обмежень щодо площі об’єктів торгівлі або надання послуг.
Законодавча база для бухгалтерського обліку ФОП 2 групи
Бухгалтерський облік ФОП 2 групи регулюється наступними нормативно-правовими актами:
Податковий кодекс України – основний документ, що регулює оподаткування та особливості ведення бухгалтерського обліку ФОП 2 групи. Стаття 291 визначає умови та порядок застосування спрощеної системи оподаткування.
Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” встановлює загальні принципи ведення бухгалтерського обліку, які застосовуються для ФОП з урахуванням особливостей спрощеної системи.
Закон України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” регулює використання РРО при здійсненні розрахунків.
Накази Державної податкової служби України роз’яснюють практичні аспекти застосування податкового законодавства та ведення бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Основні принципи бухгалтерського обліку ФОП 2 групи
Бухгалтерський облік ФОП 2 групи базується на наступних принципах:
Принцип повноти бухгалтерського обліку ФОП 2 групи: Всі господарські операції повинні бути відображені в обліку з дотриманням хронологічної послідовності та належним документальним підтвердженням.
Принцип автономності: Бухгалтерський облік ФОП 2 групи ведеться окремо від особистого майна та коштів підприємця, забезпечуючи чітке розмежування особистих та підприємницьких операцій.
Принцип нарахування та відповідності доходів і витрат: При веденні бухгалтерського обліку ФОП 2 групи доходи та витрати відображаються в періоді їх виникнення, незалежно від дати надходження або витрачання коштів.
Принцип обачності: При веденні бухгалтерського обліку ФОП 2 групи застосовується обережний підхід до оцінки активів та зобов’язань, що забезпечує достовірність фінансової інформації.
Особливості бухгалтерського обліку доходів ФОП 2 групи
Бухгалтерський облік ФОП 2 групи передбачає детальний облік всіх видів доходів від підприємницької діяльності:
Класифікація доходів у бухгалтерському обліку ФОП 2 групи:
- Доходи від реалізації товарів (робіт, послуг)
- Інші операційні доходи
- Фінансові доходи
- Інші доходи
Документальне оформлення доходів: Кожна операція з отримання доходу повинна мати належне документальне підтвердження у вигляді рахунків-фактур, накладних, актів виконаних робіт, касових чеків тощо при веденні бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Момент визнання доходу: Доходи визнаються в момент переходу права власності на товар або в момент надання послуги, що є важливою особливістю бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Валютні операції: При отриманні доходів в іноземній валюті, їх перерахунок здійснюється за офіційним курсом НБУ на дату здійснення операції.
Податкові зобов’язання при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи
Бухгалтерський облік ФОП 2 групи тісно пов’язаний з податковими зобов’язаннями:
Єдиний податок: ФОП 2 групи сплачує єдиний податок у розмірі 20% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб (за умови, що дохід за рік не перевищує 1,5 млн грн) або 2% з обороту (якщо дохід перевищує 1,5 млн грн річних) відповідно до статті 293 Податкового кодексу України.
ПДВ при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи: ФОП 2 групи звільнені від сплати ПДВ, якщо їх оборот не перевищує 1 000 000 гривень на рік. При перевищенні цього ліміту виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ.
Податок на доходи фізичних осіб: Доходи від підприємницької діяльності оподатковуються єдиним податком замість ПДФО при веденні бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Військовий збір: ФОП 2 групи сплачують військовий збір у розмірі 1,5% з доходів, що перевищують прожитковий мінімум, згідно з Законом України “Про військовий збір”.
Звітність при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи
Бухгалтерський облік ФОП 2 групи передбачає подання наступної звітності:
Податкова декларація: Подається щорічно до 28 лютого року, наступного за звітним, із зазначенням загальної суми доходів та розрахунком єдиного податку при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи.
Звіт про використання коштів єдиного соціального внеску: Подається щомісячно до 20 числа наступного місяця при наявності найманих працівників.
Звітність з ПДВ: У разі реєстрації платником ПДВ подається щомісячна податкова декларація з ПДВ до 20 числа наступного місяця.
Статистична звітність: За наявності найманих працівників може виникати обов’язок подання статистичної звітності до органів статистики при веденні бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Ведення обліку доходів і витрат у бухгалтерському обліку ФОП 2 групи
Основним документом обліку є Книга обліку доходів і витрат. Бухгалтерський облік ФОП 2 групи вимагає детального ведення цього документу:
Структура Книги обліку для бухгалтерського обліку ФОП 2 групи:
- Дата операції
- Номер документа
- Зміст операції
- Сума доходу
- Сума витрат
- Примітки
Правила ведення бухгалтерського обліку ФОП 2 групи:
- Записи вносяться в хронологічному порядку
- Кожна операція повинна мати документальне підтвердження
- Виправлення допускаються лише з дозволу керівника
- Підведення підсумків здійснюється щомісячно та щорічно
Електронне ведення: Дозволяється ведення Книги в електронному вигляді з дотриманням вимог щодо цілісності та збереженості даних при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи.
Первинні документи в бухгалтерському обліку ФОП 2 групи
Бухгалтерський облік ФОП 2 групи базується на первинних документах:
Рахунки-фактури для бухгалтерського обліку ФОП 2 групи: Виставляються при реалізації товарів (робіт, послуг) юридичним особам та іншим ФОП. Повинні містити всі обов’язкові реквізити згідно з Законом України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій”.
Товарні накладні: Оформлюються при відвантаженні товарів та містять детальну інформацію про найменування, кількість, ціну та загальну вартість товарів.
Акти виконаних робіт (наданих послуг): Складаються при наданні послуг та виконанні робіт, містять опис виконаних робіт та їх вартість для бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Касові ордери: Використовуються для оформлення прибуткових та видаткових касових операцій при веденні бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Облік витрат у бухгалтерському обліку ФОП 2 групи
Бухгалтерський облік ФОП 2 групи передбачає детальний облік витрат:
Класифікація витрат у бухгалтерському обліку ФОП 2 групи:
- Собівартість реалізованих товарів (робіт, послуг)
- Адміністративні витрати
- Витрати на збут
- Інші операційні витрати
- Фінансові витрати
Документальне підтвердження витрат: Всі витрати повинні мати належне документальне підтвердження та економічне обґрунтування при веденні бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Розподіл витрат: Непрямі витрати розподіляються між видами діяльності пропорційно обраній базі розподілу.
Касові операції в бухгалтерському обліку ФОП 2 групи
Бухгалтерський облік ФОП 2 групи включає ведення касових операцій:
Касова дисципліна: ФОП повинен дотримуватися встановленого ліміту готівки в касі та правил її зберігання згідно з Постановою НБУ “Про ведення касових операцій”.
Касова книга для бухгалтерського обліку ФОП 2 групи: Ведеться для обліку руху готівки в касі, записи вносяться на підставі прибуткових та видаткових касових ордерів.
РРО: При здійсненні готівкових розрахунків з покупцями обов’язкове використання реєстраторів розрахункових операцій або книги обліку розрахункових операцій.
Інкасація: Надлишкова готівка здається в банк відповідно до встановленого ліміту касі при веденні бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Розрахунковий рахунок: ФОП 2 групи обов’язково повинен мати розрахунковий рахунок в банку для ведення безготівкових розрахунків при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи.
Банківські виписки: Є первинними документами та підтверджують рух коштів по розрахунковому рахунку.
Платіжні доручення: Оформлюються при здійсненні безготівкових платежів за товари, роботи, послуги.
Валютні операції: При здійсненні валютних операцій необхідно дотримуватися валютного законодавства України та вести відповідний облік.
Облік розрахунків у бухгалтерському обліку ФОП 2 групи
Бухгалтерський облік ФОП 2 групи включає облік розрахунків:
Розрахунки з покупцями та замовниками: Ведеться аналітичний облік заборгованості кожного покупця за реалізовані товари (роботи, послуги).
Розрахунки з постачальниками та підрядниками: Облік кредиторської заборгованості за отримані товари (роботи, послуги) при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи.
Розрахунки з бюджетом: Облік розрахунків з податків та зборів, включаючи єдиний податок, ПДВ (за наявності), військовий збір.
Розрахунки з найманими працівниками: При наявності найманих працівників ведеться облік розрахунків із заробітної плати, відпускних, лікарняних тощо.
Визнання основних засобів: Об’єкти вартістю понад 20 000 гривень та строком корисного використання понад один рік визнаються основними засобами при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи.
Амортизація: Нараховується щомісячно з використанням одного з дозволених методів (прямолінійний, зменшення залишкової вартості тощо).
Первинні документи: Надходження, переміщення та вибуття основних засобів оформлюється відповідними актами.
Інвентаризація при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи
Періодичність: Проводиться не рідше одного разу на рік, а також при зміні матеріально відповідальних осіб.
Об’єкти інвентаризації в бухгалтерському обліку ФОП 2 групи: Основні засоби, товарно-матеріальні цінності, каса, розрахунки з дебіторами та кредиторами.
Інвентаризаційні комісії: Створюються наказом ФОП та включають не менше трьох осіб.
Результати інвентаризації: Оформлюються відповідними актами, виявлені розбіжності підлягають врегулюванню.
Типові помилки при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи
Змішування особистих та підприємницьких операцій: Використання підприємницьких коштів для особистих потреб без належного оформлення.
Неправильна класифікація доходів і витрат: Віднесення операцій до неправильних категорій при веденні бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Порушення документообігу: Відсутність первинних документів або їх неправильне оформлення.
Несвоєчасне відображення операцій: Затримка з відображенням господарських операцій в обліку.
Неправильний розрахунок податків: Помилки при визначенні бази оподаткування та розрахунку єдиного податку при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи.
Порушення термінів звітності: Несвоєчасна подача податкових декларацій та інших звітів.
Неправильний облік ПДВ: При перевищенні лімітів та обов’язковій реєстрації платником ПДВ.
Практичні поради для бухгалтерського обліку ФОП 2 групи
Використання програмного забезпечення: Рекомендується використовувати спеціалізовані програми для автоматизації бухгалтерського обліку ФОП 2 групи.
Регулярність ведення обліку: Операції повинні відображатися в обліку своєчасно, бажано щодня.
Контроль лімітів: Постійно контролюйте дотримання встановлених лімітів доходу та кількості найманих працівників.
Документообіг: Забезпечте належне оформлення та зберігання первинних документів при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи.
Консультації: При виникненні складних питань звертайтеся до кваліфікованих бухгалтерів або консультантів.
Переваги та недоліки бухгалтерського обліку ФОП 2 групи
Переваги:
- Спрощена система оподаткування порівняно з загальною системою
- Можливість використання найманої праці
- Широкий спектр дозволених видів діяльності
- Відносно проста звітність при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи
Недоліки:
- Обмеження за розміром доходу
- Обмеження кількості найманих працівників
- Необхідність ведення детального обліку доходів і витрат
- Можливість примусової реєстрації платником ПДВ при перевищенні лімітів
Перехід між групами при бухгалтерському обліку ФОП
Перехід з 1-ї до 2-ї групи: Відбувається при перевищенні лімітів першої групи або необхідності використання найманої праці.
Перехід з 2-ї до 3-ї групи: При перевищенні річного доходу 5 000 000 гривень або кількості найманих працівників 10 осіб.
Процедура переходу: Подання повідомлення до податкового органу протягом 15 календарних днів з дня виникнення підстав для переходу при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи.
Податкові перевірки: ФОП 2 групи можуть підлягати документальним та фактичним перевіркам з боку контролюючих органів.
Відповідальність за порушення при бухгалтерському обліку ФОП 2 групи:
- Штрафи за несвоєчасну подачу звітності: від 170 до 1360 гривень
- Штрафи за порушення обліку: до 510 гривень
- Донарахування податків при виявленні порушень
Оскарження рішень: ФОП має право оскаржити рішення контролюючих органів у встановленому законом порядку.
Ведення фінансів ФОП вимагає не лише точності, а й зручності в щоденних операціях. Саме тому вибір надійного банківського партнера має ключове значення. МОНОБАНК — це сучасні рішення для підприємців, прозора аналітика, швидкі перекази та легке ведення рахунків. Рекомендуємо перевіреного партнера, який поєднує зручність цифрового сервісу з потребами бізнесу:
Професійний бухгалтерський облік ФОП 2 групи
Професійний бухгалтерський облік ФОП 2 групи є оптимальним рішенням для середнього бізнесу, який потребує більше можливостей, ніж надає перша група, але ще не готовий до переходу на загальну систему оподаткування. Правильно організований бухгалтерський облік ФОП 2 групи забезпечує дотримання законодавчих вимог, оптимізацію податкового навантаження та ефективне управління бізнесом.
Для успішного ведення бухгалтерського обліку ФОП 2 групи необхідно дотримуватися встановлених лімітів, вести детальний облік доходів і витрат, своєчасно подавати звітність та регулярно контролювати зміни в законодавстві. Використання сучасних засобів автоматизації обліку та консультації кваліфікованих спеціалістів допоможуть уникнути типових помилок та забезпечити ефективне ведення підприємницької діяльності в рамках другої групи спрощеної системи оподаткування.
Переваги бухгалтерського обліку ФОП від АЯКС
Обираючи наші послуги, підприємці отримують унікальний індивідуальний підхід до вирішення найскладніших фінансових завдань. Бухгалтерський облік ФОП від AJAX передбачає повну автоматизацію облікових процесів, активне використання передових програмних рішень та регулярне кваліфіковане консультування з усіх питань оподаткування. Ми розробляємо максимально ефективні стратегії податкової оптимізації, що дозволяє істотно зменшити фінансове навантаження на ваш бізнес при збереженні повної законності всіх операцій. Своєчасна подача звітності, абсолютна конфіденційність інформації та цілодобова підтримка гарантовані кожному клієнту нашої компанії незалежно від масштабів діяльності.
